Налог на наследство и дарение в Турции: что нужно знать иностранным инвесторам и семейным офисам в 2026 году
Ставки налога на наследство в Турции низкие по международным меркам, а пороги освобождения — щедрые. Для иностранных инвесторов и семейных офисов это делает Турцию относительно удобной юрисдикцией для планирования передачи активов — особенно на фоне большинства западноевропейских стран. Ключевой вопрос для большинства международных инвесторов не в том, станет ли турецкий налог на наследство серьёзной нагрузкой, а в том, как правильно структурировать владение турецкими активами, чтобы их передача между поколениями проходила эффективно.
Важное обновление июня 2026 года: закон № 7582, опубликованный 4 июня 2026 года, внёс поправки в закон о налоге на наследство и дарение, установив для лиц, пользующихся 20-летним освобождением от подоходного налога на зарубежные доходы, фиксированную ставку налога на наследство в размере 1% на весь период действия льготы — вместо стандартной прогрессивной шкалы, достигающей 10%. Это существенное изменение для квалифицированных новых резидентов, о котором подробнее рассказано ниже.
1. Основы: что облагается налогом и кто платит
В Турции закон о налоге на наследство и дарение охватывает два типа передачи активов:
- Наследование: активы, переходящие к наследникам после смерти
- Безвозмездные передачи: подарки, пожертвования и аналогичные сделки без встречного предоставления, включая выигрыши в лотерею
Налогоплательщиком является получатель актива — а не наследство или умерший.
Кто платит турецкий налог на наследство?
Гражданство не определяет налоговые обязательства — их определяет местонахождение активов. Налог применяется к:
- Любому движимому или недвижимому имуществу, находящемуся в Турции и переходящему по наследству или в дар, — вне зависимости от гражданства сторон
- Активам граждан Турции, проживающих за рубежом, в той мере, в которой эти активы находятся в Турции
Для иностранных инвесторов практический вывод прост: если вы владеете недвижимостью или долями в турецкой компании, эти активы будут облагаться турецким налогом на наследство при передаче по смерти или в дар. Активы, находящиеся за пределами Турции, регулируются законодательством вашей страны.
2. Ставки и освобождения на 2026 год
Приведённые ниже ставки и пороги установлены 57-м Общим коммюнике о налоге на наследство и дарение, действующим с 1 января 2026 года.
Стандартная прогрессивная шкала
| Налогооблагаемая база (на одного наследника) | Наследование | Подарки и пожертвования |
|---|---|---|
| До 3 000 000 турецких лир | 1% | 10% |
| Следующие 7 000 000 турецких лир | 3% | 15% |
| Следующие 15 000 000 турецких лир | 5% | 20% |
| Следующие 30 000 000 турецких лир | 7% | 25% |
| Свыше 55 000 000 турецких лир | 10% | 30% |
Налогооблагаемая база — это оценочная стоимость активов за вычетом долгов и допустимых расходов. Налог можно уплачивать в рассрочку в течение трёх лет.
Пороги освобождения на 2026 год
| Категория | Сумма освобождения (турецких лир) |
|---|---|
| Дети, усыновлённые дети и супруг(а) | 2 907 136 |
| Супруг(а) как единственный наследник (нет потомков) | 5 817 845 |
| Подарки и пожертвования | 66 935 |
| Выигрыши в конкурсах и лотереях | 66 935 |
Суммы ниже этих порогов полностью освобождены от налога. Для иностранных инвесторов со средними по размеру портфелями в Турции эти освобождения нередко означают, что активы можно передать следующему поколению при низкой или даже нулевой эффективной ставке.
Фиксированная ставка 1% для квалифицированных новых резидентов — принято, июнь 2026 года
Для лиц, пользующихся 20-летним освобождением от подоходного налога на зарубежные доходы по статье 20/D Закона о подоходном налоге, наследование в период действия льготы облагается по фиксированной ставке 1%. Эта ставка применяется вне зависимости от размера наследства и заменяет стандартную прогрессивную шкалу для имеющих право на льготу лиц. Для тех, кто планирует переезд в Турцию и воспользуется 20-летним освобождением, этот дополнительный бонус существенно снижает стоимость передачи активов следующему поколению.
3. Как турецкое законодательство применяется к иностранным гражданам
Какое право регулирует наследование?
По турецкому международному частному праву (Закон № 5718):
- Наследование иностранного гражданина в целом регулируется его национальным правом
- Однако недвижимое имущество, находящееся в Турции, всегда регулируется турецким правом — вне зависимости от гражданства владельца
На практике это означает:
- Зарубежные активы иностранного инвестора наследуются по правилам его страны
- Турецкая недвижимость и, как правило, доли в турецких компаниях подчиняются турецкому праву
- При этом Турция в любом случае облагает налогом передачу активов, находящихся на её территории
Права иностранных наследников
Иностранные граждане могут наследовать движимое и недвижимое имущество в Турции. Для недвижимости действует принцип взаимности: граждане Турции должны пользоваться сопоставимыми правами наследования в стране гражданства наследника. На практике для инвесторов из большинства крупных юрисдикций это редко создаёт проблемы.
4. Процесс для иностранных наследников: что нужно сделать
Если вы — иностранный наследник турецких активов, процесс включает четыре основных шага.
Шаг 1 — Свидетельство о праве на наследство Выдаётся турецким мировым гражданским судом. Иностранные свидетельства о наследстве в Турции автоматически не признаются, поэтому отдельного турецкого судебного процесса не избежать.
Шаг 2 — Подача налоговой декларации Наследники обязаны подать декларацию по налогу на наследство в местную налоговую инспекцию. Срок — как правило, от 4 до 8 месяцев с даты смерти, в зависимости от места жительства умершего и места наступления смерти.
Шаг 3 — Уплата налога и получение справки об отсутствии задолженности Налог можно уплатить в три годовых платежа. После полной уплаты налоговая инспекция выдаёт справку об отсутствии налоговой задолженности.
Шаг 4 — Регистрация перехода права собственности Переход права на недвижимость оформляется в Управлении земельного кадастра на основании свидетельства о наследстве и справки о налоговой очистке. Банковские счета, доли в компаниях и прочие активы оформляются по процедурам соответствующих учреждений.
Учитывая сложность трансграничных наследственных дел, настоятельно рекомендуется назначить местного юриста и налогового консультанта заранее — а не после того, как вопрос возникнет.
5. Варианты структурирования для семейных офисов
Прямое владение или холдинговая структура
Прямое личное владение — самый простой вариант. Каждый наследник пользуется индивидуальным освобождением, что может снизить общую налоговую нагрузку на семью. Недостаток: каждая смена поколения влечёт новый налоговый и процессуальный цикл в Турции, а трансграничные наследственные дела дробятся между разными правовыми системами.
Владение через турецкую или международную холдинговую компанию — позволяет выстроить единое управление активами и долгосрочную семейную структуру. Смена поколения может осуществляться через передачу долей, а не непосредственную передачу активов. Обратная сторона: передача долей тоже облагается налогом на наследство, а корпоративные структуры несут собственную налоговую нагрузку — налог на прибыль, налог у источника, требования к отчётности.
Подход, который часто используют семейные офисы: турецкие активы находятся в турецкой холдинговой компании, которой, в свою очередь, владеет материнская структура за рубежом. Это обеспечивает операционную гибкость и возможности для планирования в нескольких юрисдикциях, сохраняя при этом единое управление турецкими активами.
Планирование ликвидности
Даже при низких ставках налог на наследство в Турции уплачивается деньгами. Когда наследство состоит преимущественно из недвижимости, это может создать проблему с ликвидностью. Семейные офисы обычно решают её через:
- Поддержание ликвидных резервов в Турции или за рубежом, зарезервированных для этих целей
- Полисы страхования жизни, обеспечивающие денежную выплату при наступлении смерти
- Акционерные или семейные соглашения, заранее определяющие порядок выкупа долей между наследниками
6. Сравнение с другими юрисдикциями
При максимальной ставке налога на наследство 10% и щедрых освобождениях на каждого наследника Турция выглядит мягко на фоне большинства стран ОЭСР. Фиксированная ставка 1% для квалифицированных новых резидентов по реформам июня 2026 года — исключительное предложение по любым международным меркам.
Наибольшую сложность для иностранных инвесторов, как правило, создаёт не турецкое налоговое законодательство, а подход их страны к налогообложению глобального наследства. Многие государства облагают налогом своих резидентов или граждан по всем мировым активам — вне зависимости от того, где они находятся. Комплексный подход, учитывающий резидентство, гражданство, корпоративную структуру и состав активов во всех задействованных юрисдикциях, остаётся правильным решением в 2026 году и далее.
Итог
Налог на наследство и дарение в Турции вполне управляем для большинства иностранных инвесторов и семейных офисов. Стандартная максимальная ставка составляет 10% при существенных освобождениях на каждого наследника, а для квалифицированных новых резидентов по реформам июня 2026 года действует фиксированная ставка 1% на весь период 20-летней льготы. Ключевые решения носят структурный характер: держать ли турецкие активы напрямую или через холдинг, как обеспечить ликвидность для уплаты налога и как совместить турецкие правила с наследственными обязательствами в стране инвестора. Сам налог редко становится главной проблемой — как правило, ею оказывается трансграничная координация.