Как иностранные компании снижают налоговую нагрузку до нуля

С 1 января 2026 года в Турции заработал режим, который радикально изменил экономику transit ticaret — транзитной торговли. До 2025 включительно прибыль таких операций облагалась по общей ставке корпоративного налога, теперь — эффективная нагрузка падает почти до нуля, а для компаний, работающих через İstanbul Finans Merkezi (İFM), — обнуляется полностью. Схема уже действует, а правила закреплены в официальных текстах закона Resmî Gazete.

Что изменилось в 2026 году: новая налоговая база для транзитной торговли

Транзитная торговля — ситуация, когда компания покупает товар за рубежом и продает его в третью страну, не ввозя на турецкую территорию. До недавнего времени весь доход от таких операций включался в налоговую базу по ставке 25–30 % корпоративного налога. Никаких льгот не существовало. Теперь этот сценарий полностью переписан законом № 7582.

7582 sayılı Kanun: компания платит налог лишь с 5 % прибыли

Согласно поправкам в Kurumlar Vergisi Kanunu, принятым этим законом, прибыль от транзитной торговли облагается лишь в части 5 % от полной суммы. Иными словами, 95 % дохода освобождается от налога. Для компаний, действующих в рамках İstanbul Finans Merkezi или в некоторых специализированных индустриальных зонах, освобождение стопроцентное — фактически налоговая ставка 0 %.

Режим распространяется на прибыль, полученную с 1 января 2026 года и декларируемую начиная с 1 июля того же года. Для сравнения: еще в 2025 году те же операции полностью включались в налоговую базу. Эффективная ставка сократилась в десять раз по общим операциям и в десятки раз в ІFM.

Ключевые условия применения льготы

• Прибыль от транзитной торговли должна быть переведена в Турцию до момента подачи налоговой декларации за год.
• Право на вычет действует даже при расчетах минимального налогового порога, то есть льгота не «съедается» минимальной ставкой.
• Президент страны уполномочен корректировать коэффициент льготы — вплоть до увеличения до 100 % для всех или уменьшения до 0 %. Это фактор, который инвесторы учитывают в модели «политического риска».

İstanbul Finans Merkezi: площадка, где корпоративный налог стал нулевым

İFM задумывался как региональный центр финансов и внешней торговли. После вступления в силу поправок, участники центра получили не только статусную площадку, но и максимальную налоговую эффективность. Подробная структура льгот описана на официальном портале Invest in Türkiye и в соответствующих постановлениях Министерства финансов.

Налог на прибыль: от 50 % скидки до 100 % освобождения

До конца 2025 года компании с сертификатом участника İFM могли вычитать 50 % прибыли от транзитной торговли из налоговой базы. С 2026 года этот коэффициент увеличен до 100 %: доход полностью освобождается от корпоративного налога. Та же логика применяется и к прибыльным операциям по посредничеству в международных поставках.

Финансовый экспорт и сопровождающие льготы

• С 2022 по 2031 год весь доход İFM-компаний от финансовых услуг для зарубежных клиентов освобожден от налога на прибыль.
• Транзакции внутри İFM не облагаются госпошлиной, а документы по ним — damga vergisi (налогом на документы).
• Финансовые операции освобождены также от BSMV — налога на банковские и страховые сделки.

В официальных материалах агентства AA указывается, что основные положения о налоговых освобождениях продлены до 2047 года — ИФМ задокументирован как проект долгого срока.

Налоговая льгота на персонал

Для компаний, которые нанимают специалистов с иностранным опытом, действует отдельная мера: если сотрудник имеет не менее 5 лет зарубежного стажа, 60 % его заработка освобождается от подоходного налога; при стажe более 10 лет — 80 %. Это позволит привлекать международные команды без удорожания фонда оплаты.

Нишевые льготы: Nitelikli Hizmet Merkezleri

Еще одна новая категория в законе № 7582 — Нителикли Хизмет Меркезлери, или “центры квалифицированных услуг”. Это региональные сервисные подразделения многонациональных групп, обслуживающих не менее трёх связанных компаний в разных странах.

Если такая структура зарабатывает минимум 80 % выручки за пределами Турции, она получает вычет 95 % прибыли из налоговой базы. Для центров, размещенных в İFM, — все 100 %. Уникальная особенность: льгота действует двадцать налоговых лет с момента начала деятельности.

На практике это означает, что многие международные группы переводят функции финансового, аналитического или IT-хаба в Турцию, используя новые условия как основу долгосрочной региональной модели.

Новый стратегический контекст: программа «Türkiye Yüzyılı – Yatırım İçin Güçlü Merkez»

24 апреля 2026 года правительство представило программу, официально зафиксировавшую общий курс на снижение налогов для экспортных и валютообразующих видов бизнеса. Документ опубликован на сайте Министерства торговли (Ticaret Bakanlığı) и распространён консалтинговыми группами PwC Türkiye и Sistem Global.

Основные положения программы

• Для производителей-экспортёров корпоративный налог снижен до 9 %, для прочих экспортёров — до 14 %.
• Для компаний, ведущих транзитную торговлю за пределами İFM, — освобождение 95 % прибыли.
• Для участников İFM — 100 % освобождение уже закреплено в законодательстве.
• Для услуг вроде ПО, инженерии, медицинского туризма — повышение вычета с 80 до 100 %.
• Возвращение капитала из зарубежных юрисдикций упрощается за счёт нового режима «varlık barışı».
• Для граждан, возвращающихся после трёхлетнего отсутствия в стране, вводится двадцатилетний иммунитет для зарубежных доходов.

Многие пункты этого документа уже имплементированы, остальные — служат направлением законодательных изменений. Но в качестве бизнес-базы нужно ориентироваться не на программу, а на фактические тексты, опубликованные в Resmî Gazete.

Почему иностранным предпринимателям стоит смотреть на Турцию

Текущий набор мер делает Турцию привлекательным выбором для тех, кто строит холдинговую или торговую архитектуру на Ближнем Востоке, в Центральной Азии и Европе. Льготы по транзитной торговле и налоговому резидентству позволяют использовать страну как нейтральный хаб между регионами с высокими ставками.

Реальные модели, которые работают уже сейчас

1. Principal Trading Company: компания, зарегистрированная в Турции, управляет закупками и продажами между разными странами. Эффективная ставка налога — 5 % вне İFM или 0 % внутри центра.
2. Региональный финансовый центр: через İFM можно концентрировать финансирование и транзакции группы, минимизируя BSMV, damga и Kurumlar Vergisi одновременно.
3. Shared Service Center: сервисный хаб для групп, работающих на нескольких рынках. Нулевая ставка в İFM и 95 %-ная льгота в остальной части страны действуют в течение двадцати лет.
4. E-commerce hub: транзитные операции электронных платформ, у которых поставщики и клиенты находятся вне Турции, подпадают под ту же налоговую логику при корректной договорной структуре.

Что требует внимания при структурировании

• Компания должна обладать реальным присутствием: офис, сотрудники, управление рисками — иначе льготы могут быть оспорены при международной проверке.
• Трансфертное ценообразование должно корректно отражать распределение функций и прибылей между странами.
• Срок перевода прибыли в Турцию — юридически жёсткий, пропуск ведёт к потере права на льготу.
• Глобальная инициатива BEPS 2.0 и введение минимального глобального налога делают важно учитывать консолидированную ставку по группе, а не только по национальной юрисдикции.
• Регулярный мониторинг Resmî Gazete, обновлений Gelir İdaresi Başkanlığı и текста специальных циркуляров обязателен для поддержания налогового комплаенса.

Чек-лист для предпринимателя

• Оцените, подпадает ли ваш международный товарный поток под критерии transit ticaret.
• Выберите структуру — отдельное юрлицо в İFM или классическая турецкая компания с внешними операциями.
• Проверьте условия по переводу прибыли и налоговому резидентству директоров.
• Настройте внутреннюю документацию под требования Kurumlar Vergisi Kanunu после закона № 7582.
• Зафиксируйте трансфертное ценообразование и документы для налоговых органов Турции и других стран группы.

Новая архитектура корпоративных налогов делает Турцию конкурентом Сингапура и ОАЭ на поле региональной торговли и финансов. Если вы работаете с международным товарным или сервисным потоком, сейчас момент рассмотреть турецкую площадку как базу для расширения.

Хотите обсудить вашу модель транзитной торговли или подходящий формат регистрации в İFM? Оставьте запрос в форме обратной связи — разберём вашу ситуацию и покажем, какие льготы применимы под ваш продукт и юрисдикции.