Международное налоговое планирование и руководство для инвесторов в 2024–2025 годах: акценты для бизнеса в Турции
Глобальный минимальный налог и соглашение G7
С 2024 года вступили в силу модельные правила OECD Pillar 2, направленные на реализацию глобального минимального налогообложения. Новая система применяется в странах G7, Европейском союзе и, в том числе, в Турции. Она базируется на двух ключевых инструментах:
— правило включения дохода (Income Inclusion Rule, IIR);
— правило недооплаты налога (Undertaxed Payment Rule, UTPR).
Если IIR не применяется в каком-либо юрисдикционном звене, UTPR предоставляет другим странам право доначислить налог, обеспечивая минимальное эффективное налогообложение глобальных групп компаний.
Позиция Турции в международном налоговом рейтинге
По данным Международного индекса налоговой конкурентоспособности 2025 года, Турция занимает 12-е место, демонстрируя благоприятные условия для ведения бизнеса. Оценка отражает эффективность систем корпоративного, индивидуального, имущественного и потребительского налогообложения, а также правила налогообложения зарубежной прибыли.
Особенности налоговой системы Турции:
— ставка налога на дивиденды составляет 20%, что ниже среднего уровня по OECD (24,7%);
— прибыль от продажи акций, находившихся в обращении более двух лет, освобождается от налога;
— предусмотрен вычет на собственный капитал (allowance for corporate equity), снижающий налоговую нагрузку на капитализированные компании;
— заключено более 90 двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения;
— ставка цифрового налога снижается поэтапно: с 1 января 2026 года — 5%, с 2027 года — 2,5%.
Тенденции и реформы в глобальных налоговых системах
В 2025 году в ряде стран были введены значимые налоговые реформы:
— Германия возобновила ускоренную амортизацию оборудования и снизила корпоративный налог на 5 процентных пунктов;
— Португалия уменьшила налог на долгосрочные капитальные доходы с 28% до 19,6%;
— США вновь разрешили полный учет затрат по основным средствам и расширили их на производственные здания;
— Канада отменила цифровой налог и отказалась от увеличения ставок по капиталу.
Инвестиционные стимулы и программы в Турции
В соответствии с Государственной инвестиционной программой Турции на 2025 год предусмотрен рост числа поддерживаемых проектов и увеличение бюджетных ассигнований:
— реализуется 14 238 проектов, из которых 3 783 — основные инфраструктурные инициативы;
— общий объем инвестиций — 1,44 трлн турецких лир;
— объём финансирования образовательных и инновационных направлений увеличен на 44,5%, до 217,9 млрд лир.
Кроме того, Агентство по привлечению инвестиций Турции предоставляет иностранным предпринимателям налоговые льготы и ускоренные процедуры получения статуса международного инвестора.
Современные направления международного налогового планирования
Согласно международным исследованиям, корпоративные группы продолжают использовать стратегии внутрикорпоративного финансирования и перемещения нематериальных активов для оптимизации налоговых обязательств. При этом:
— средний срок разрешения споров по процедуре взаимного согласования (MAP) составляет около 27 месяцев;
— дела по трансфертному ценообразованию (TP) решаются в среднем за 30 месяцев.
Рекомендации для предпринимателей из СНГ
Инвесторам и собственникам бизнеса, выходящим на международный рынок, стоит учесть следующие моменты:
— при налоговом планировании важно оценивать влияние глобального минимального налогообложения по правилам IIR и UTPR;
— выбирать юрисдикции, входящие в верхние позиции рейтингов налоговой конкурентоспособности;
— обеспечивать корректное документирование трансфертного ценообразования в соответствии со стандартами OECD;
— использовать возможности соглашений об избежании двойного налогообложения между Турцией и странами СНГ;
— регулярно отслеживать изменения законодательства, особенно в части международного налогообложения и валютного регулирования.
2024–2025 годы стали переходным этапом для глобальной налоговой среды. Турция сохраняет привлекательную структуру налогообложения и активно развивает программы по стимулированию инвестиций. Для предпринимателей из СНГ это — благоприятный момент для выхода на турецкий рынок с учётом налоговых преимуществ и стратегического положения страны между Европой и Азией.