在土耳其经营的外国企业常以美元或欧元报价。发票以外币开出，客户几周后支付同样金额的外币，从商业角度看账已结清。但在法定账簿中并非如此：账簿以土耳其里拉记账，发票日与付款日的里拉金额并不相同。土耳其的做法是用一张单独的发票来结清这笔差额，即 kur farkı faturası（汇差发票）。

按哪个汇率计算

土耳其实行浮动汇率制度，因此销售日的汇率与收款日的汇率通常不同。

• 双方合同中约定了汇率的，以合同汇率为准。
• 未约定汇率的，以发票开具当日《官方公报》（Resmî Gazete）公布的土耳其中央银行（TCMB）外汇买入价为准。
• 当日未公布汇率的（法定节假日、周末、半日工作日），以此前最近一个工作日公布的买入价为准。

这张发票的作用

外币发票在法定账簿中以里拉入账，同时记录外币金额。由于开票与收款之间存在时间差，里拉金额会出现差异。专门针对这笔差额开具的发票，就是汇差发票。

计算示例

• 2025年10月3日：A公司向客户B开具含增值税100美元的发票。汇率41.90，入账4,190里拉。
• 2025年10月28日：B支付100美元。汇率41.93，即4,193里拉。
• 外币余额：零。里拉余额：3里拉。

为结清里拉余额，A公司需向客户B开具一张含增值税3里拉的汇差发票。客户B的法定账簿中也应有同样的3里拉。

由谁开具：卖方还是买方

里拉余额对哪一方有利，就由哪一方开具。

• 开票后汇率上升：卖方收到的里拉多于发票金额，由卖方向客户开具。
• 开票后汇率下降：支付的里拉少于发票金额，由客户向卖方开具。

发票上必须写明的内容

• 以土耳其里拉开具，不能以外币开具：外币余额已经为零，需要结清的只是里拉余额。
• 增值税按汇差金额计算。
• 说明栏注明这是汇差发票（“Kur farkı faturası”）。如需更详细，可补充原发票的日期、金额等信息。
• 形式与公司平时开票方式一致：平时开纸质发票的开纸质，平时开电子发票（e-fatura）的开电子发票。对方是电子发票纳税人的，必须开电子发票。

增值税：税率与算法

税率与原发票中商品或服务适用的增值税税率相同。

• 原发票税率20%：汇差发票同为20%。
• 税率10%：10%。税率1%：1%。
• 享受优惠、免征增值税的：不含增值税。
• 适用增值税代扣（tevkifat）的：同样适用代扣。

里拉余额视为含税金额，从中倒算出增值税。例如余额为120里拉、税率20%，则发票的计税基础为100里拉，增值税20里拉，合计120里拉。

何时开具

在收到款项、此前开出的外币发票被全部或部分结清时开具。

以支票付款的，以支票款项实际进入现金或银行账户的日期为准。支票的签发日或交付日不足以视为付款。

是否必须开具，罚款是多少

必须开具。把收款汇率调整为与发票汇率一致、使里拉余额归零的做法是不正确的。

未开汇差发票而将里拉余额归零的，每张未开的发票按应开金额的10%处以特别违规罚款（özel usulsüzlük cezası）。据资料来源，应开而未开的一方和应取得而未取得的一方都可能被处罚。

哪些情况不需要开具

• 期末重估。期末，外币债权债务按中央银行汇率重估，差额计入汇兑收益或汇兑损失科目，无需开具发票。只有因实际付款产生的里拉差额才需要开具。
• 境外公司。汇差发票只在土耳其境内企业之间开具。对境外的外币销售或采购，剩余的里拉余额通过汇兑损益科目结清。

与外币挂钩的交易并不例外：付款后仍有里拉余额的，同样以汇差发票结清。

这张发票需要付款吗

资料作者是一名注册会计师，他说明这是其个人理解：汇差发票无需支付，因为它是用于结清往来里拉余额的调整性单据。开票方在当月向税务局缴纳发票上的增值税，对方则在自己的申报表中抵扣这笔增值税。

外国创始人的检查清单

• 确认与土耳其客户、供应商的合同中是否约定了汇率。
• 每次收到外币款项后，向会计确认往来账上是否留有里拉余额。
• 记住您也可能是收票方：汇率下降时，由客户向您开具。
• 不要手动把余额调为零。

资料来源

Yusuf Şahin，SMMM（注册会计师），《Kur farkı faturası》问答，Paraşüt 博客：parasut.com/yazar/yusuf-sahin。示例中的汇率和日期取自资料来源。

本文仅供参考，不构成税务或法律意见。具体如何适用于贵公司，请向您的会计师（mali müşavir）确认。