Налоговые преимущества и обязательства для иностранных предпринимателей в Турции

Турция активно привлекает иностранных инвесторов, предлагая благоприятный налоговый режим, гибкие формы ведения бизнеса и специальные программы для технологических стартапов. Ниже представлен подробный обзор налоговых ставок, льгот и обязательств, о которых должны знать предприниматели из стран СНГ, планирующие открыть или развивать бизнес в Турции.

Основные налоговые обязательства

Главным видом налога для иностранных компаний является налог на прибыль (Kurumlar Vergisi) со ставкой 25%. Однако применяется он в зависимости от того, имеет ли ваша компания статус постоянного представительства (Permanent Establishment, PE) в Турции.

• Полная налоговая резидентность: если предприятие имеет филиал, офис или представителя в Турции, налог взимается со всех доходов, полученных на территории страны.
• Ограниченная налоговая резидентность: если постоянного представительства нет, налогообложению подлежат только доходы из источников в Турции:

• дивиденды: 15% (ставка может быть снижена при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения)
• проценты: 0–10%
• лицензионные выплаты: 20%
• оплата услуг: 0–20% в зависимости от типа дохода

НДС (KDV) составляет 18%, однако для отдельных категорий товаров и услуг применяются льготные ставки 1% и 8%.

Законные возможности налоговой оптимизации

1. Программа TechVisa для технологических предпринимателей

Программа TechVisa разработана специально для иностранных специалистов, создающих проекты с высокой добавленной стоимостью:

• освобождение от налога на прибыль для компаний, зарегистрированных в технопарках;
• освобождение сотрудников от подоходного налога;
• трёхлетнее разрешение на работу;
• ускоренные административные процедуры при регистрации бизнеса.

2. Налоговые льготы для компаний, ведущих R&D-деятельность

Компании, занимающиеся исследовательской и инновационной деятельностью, могут получить:

• налоговые вычеты и скидки по подоходному налогу;
• льготы по социальным взносам;
• возможность инвестировать 3% от суммы льгот в венчурные фонды или инвестиционные компании для поддержания инноваций.

3. Снижение налога на прибыль для экспортёров

С 2024 по 2025 годы экспортёрам предоставляется 5-процентная скидка по налогу на прибыль, что снижает эффективную ставку с 25% до 20%.

4. Свободные экономические зоны и технопарки

Компании, работающие в свободных зонах, получают значительные преимущества:

• освобождение от налога на прибыль;
• освобождение от НДС и таможенных пошлин;
• дополнительные стимулы для компаний, действующих в технопарках, — льготы по социальным взносам и отмена гербового сбора.

5. Система инвестиционных стимулов

В зависимости от региона и сектора инвесторы могут воспользоваться следующими мерами поддержки:

• освобождение от налога на прибыль и НДС;
• освобождение от таможенных сборов;
• поддержка социальных выплат за сотрудников.

6. Освобождение от налогообложения иностранных дивидендов

Если турецкая компания владеет более чем 50% капитала иностранного предприятия и возвращает дивиденды в Турцию, 50% суммы таких доходов могут быть освобождены от налога на прибыль. Рекомендуется следить за ежегодными изменениями законодательства.

Ключевые налоговые положения

Постоянное представительство (Permanent Establishment)

Считается, что иностранная компания создала постоянное представительство в Турции, если:

• открыт филиал, офис или действующий представитель;
• в Турции есть лицо, которое регулярно заключает сделки или продаёт товары от имени компании;
• оказываются регулярные консультационные или технические услуги.

В этом случае налогообложению подлежат все полученные доходы, связанные с такими операциями.

Налог на цифровые услуги

Для зарубежных компаний, предоставляющих цифровые услуги (реклама, e-commerce, программное обеспечение, онлайн-контент), взимается налог 7,5%.

Глобальный минимальный налог (Pillar 2)

Международные корпорации с годовым оборотом свыше 750 млн евро подлежат минимальному налогообложению в размере 15%. Если эффективная ставка оказывается ниже, вводится корректирующий налог для достижения базового уровня.

Поддержка молодых предпринимателей

Иностранцы до 29 лет могут претендовать на поддержку по аналогии с турецкими стартаперами:

• освобождение от уплаты подоходного налога на прибыль до 414 000 TL в год (в течение 3 лет);
• сохранение обязательств по НДС и гербовому сбору;
• ежегодная актуализация лимита освобождения.

Важные налоговые предостережения

• избежание двойного налогообложения: возможно при наличии соглашения между странами и предоставлении сертификата налогового резидента;
• корректная классификация деятельности: ошибки в определении постоянного представительства или в удержании налогов могут привести к штрафам в двух юрисдикциях;
• необходимость профессионального сопровождения: налоговое законодательство Турции динамично развивается, поэтому рекомендуется работать с опытными консультантами.